如果商业银行的内部控制（简称“内控”）出现问题，致使整个金融体系出现故障，发生危机，必将牵制国民经济的发展。在历史上，由于内部控制出现问题而导致金融机构倒闭，甚至连环引发金融危机的案例不胜枚举。
巴林银行从创建到倒闭，一共经历了年，应对了很多金融风暴。至今很多人对年巴林银行的破产倒闭，仍然感到惊讶，因为让这个世界性银行倒闭的仅仅是个名叫里森的期货交易员。而促使这个期货交易员的失误能造成这么大影响的根本原因，就是银行的内控机制失灵。年，东南亚金融危机，此次金融危机使银行产生了大量坏账，很多银行不得不以倒闭收场，尽管这次金融危机是由多方面因素共同造成的，但是商业银行的内控机制的脆弱性也是不争的事实。年爆发的全球性金融危机，就是因为美国部分商业银行对发放的次级贷款缺乏一定的控制，最终导致链条的断裂，雷曼兄弟银行作为美国的大型商业银行，最终以倒闭收场，世界性的金融危机席卷全球。
因此，为了规避此类影响，我国商业银行必须增强免疫，常念“内控经”，逐步加强内部控制。本文将分享几个国外商业银行内部控制的优秀案例，与读者共同共同探讨。
一国外商业银行的“内控”案例1．美国花旗银行
花旗银行具有全面的内部控制以及风险评估管理体系，简称CCRA(CorporateControlandRiskAssessment)，其通过这套完善的内控体系合理地化解风险，值得每个商业银行借鉴学习。为了更好地开展内部控制，花旗银行把CCRA框架划分为两个层次，分别是对花旗银行每个分支机构以及整体的业务进行监管。在对分支机构的监管方面，花旗银行为了确保监管的独立性以及权威性，实行了派驻制，即总行的CCRA工作组向各个分支机构派驻代表处，实现对分支机构的内部控制。为了更好地加强对整体风险的监控，花旗银行还成立审计委员会、审计工作组以及经营检查委员会，通过这些组织实现公司整体的内部控制。
其中，审计工作组被下派到各地的分支机构，对分支机构的经营状况和财务活动进行重点审查，并及时上报审计委员会，以确保分支机构的经营效果跟花旗银行总体战略目标相吻合。审计工作组将查账作为基础点，并向其它可能有问题的业务投入更多精力，例如业务流程、总行方针的执行情况等。若在审计过程中发现了问题，审计工作组则会有权要求分支机构立即进行整改，并调动CCRA工作组的内部资源进行帮助改进。某些业务有着较大的风险，但同时也有着较大的利益，花旗银行的分支机构在处理这样的问题上往往比较保守，最终导致处理效率低、机会错失等，那么审计工作组会将这样的业务作为重点审计对象。
花旗银行的CCRA模式对我国商业银行内部控制的建设具有重要借鉴意义。其一，确保监管部门的独立性，商业银行在实施内部控制的过程中，应该确保内部控制队伍的独立性，并不断加强队伍建设；其二，为了更好地确保风险监控的严肃性，商业银行应该授予风险监控组织很大的权利。花旗银行的CCRA组织在内部控制过程中具有很大的权利，其对审查结果具有较大的决定权，可以要求那些被审查单位在规定期限内做出改正；其三，应该对内部控制进行客观的评价，花旗银行主要是利用各个分支机构的内部控制水平来对它们进行客观评价，并把内部控制水平作为一项重点考核任务。
2.英国汇丰银行
汇丰银行作为国际性的大银行，其非常重视公司的治理，董事会以及高级管理层结构比较完善。汇丰银行的董事会经常会召开会议，掌握相关委员会的工作状况以及业务发展情况，这有利于所有的董事都能全面、及时地掌握所需要的信息，更好地把握公司的发展状况。此外，董事会还成立了包括内部控制委员会在内的一系列专业委员会，分别负责专门的工作。汇丰银行非常重视企业信息的公开披露，每季度都会公布一份披露报告，报告是由财务报表和信用评级信息构成，并接受来自行业内的审计检查。
风险管理部门是汇丰银行的重要部门，该部门对每一项新产品、新业务都进行详细的风险评估，当有重大贷款业务时，风险管理部门要提交两份重要的评估报告，并最终经过贷款委员会的充分讨论，才可确定是否执行。凡是能进入风险管理部门工作的人都带有一种荣幸，因为汇丰银行每年从上千名的面试者中，只挑选出5人进入该部门，可见汇丰银行对风险管理工作的重视程度。
汇丰银行对我国商业银行最大的借鉴之处，主要体现在公司治理这个方面。其一，建立完善的董事会结构，实现分散所有权，达到权责分明的目的；其二，注重信息披露，增强企业运作的透明度，给市场带来信任度；其三，重视风险管理，从员工招聘就开始把持风险控制，将风险彻底扼杀在萌芽之中。
3．日本东京三菱银行
日本东京三菱银行采用的是以出资者为主导型的经营模式，其对风险有一套自己的管理体系，东京三菱银行不仅在股东大会下成立了监事会，而且还在董事会下成立了风险管理委员会以及稽核审计委员会。其中，监事会作为商业银行对于风险管理的最高决策机构，具有很高的独立性和权威性，其主要职能是依据监查计划，对董事以及公司经营业务进行监督调查，观察财产等状况是否正常。此外，东京三菱银行还成立了执行委员会，执行委员制度的存在，直接把决策和执行分开，对责任及义务进行了清晰的划分，但对执行委员数量进行了一定的限制，规避其对董事会作为决策机关的影响。
日本东京三菱银行独特的内控模式，给我国商业银行内部控制提供了一定的参考价值。其一，治理机构完善，成立了监事会，并且还在董事会下成立了风险管理委员会以及稽核审计委员会，这种完善的内控体系能轻松应对各种风险；其二，成立执行委员会，直接把决策和执行分开，责权清晰；其三，双重监查，依据监督对象的差异，把监督机构划分为监事会以及业务监事会，监事会主要是对董事以及高级管理层进行监管，业务监事会主要是对具体的业务执行情况进行监管。
二国外案例的启示及建议1．完善治理结构
商业银行内部控制的有效性，在很大程度上受到了治理结构的影响，而清晰的产权界定有助于治理结构的完善，如果对产权界定模糊，对经理层的激励就很难达到应有的效果，减少了对经理层的约束。日本东京三菱银行在产权界定上就非常的明确，这对我国商业银行具有很强的借鉴意义。因此，为了更好地完善治理结构，商业银行可以从产权界定开始，严格地界定决策系统、监督系统以及执行系统，防止出现了权力失衡。这其中，股东大会以及董事会应该作为决策系统，监事会以及内部检查部门应该作为监督系统，行长作为执行系统的中心，对股东、董事以及高级管理层进行清晰的权责界定。
另外，股权的适度多元化也有助于完善治理结构。如果股权相对集中，大股东在公司的决策等各方面就会有很大的优势，但是如果股权过分集中，这样往往会促使大股东利用这种决策权牟取利益，而忽视了公司整体的利益，对众多小投资者以及其他利益相关者造成一定的损害。因此，商业银行为了更好地规避这种情况，可以积极引进外资以及民营资本，促使股权向多元化方向发展，这样不仅有利于增强银行的资本实力，而且也有利于借鉴境外战略投资者尤其是国际金融机构的先进管理经验，以便更好地提高自身的管理水平。
2.提升风险管理理念
相比于汇丰银行等国际性大银行，国内很多银行管理者的风险管理理念薄弱，并没有把内部风险控制提升到议事日程，在企业内部普遍缺乏一个真正意义上的内控委员会，实际操作中的内控管理工作多由内控专管员负责，而内控专管员又从属于银行的综合管理部。综合管理部在企业中只算是二线部门，往往员工一身兼任多职，这也就进一步削弱了内部控制在银行内部的执行力度，给内部控制的有效实现带来了很大难度。
另一方面，国内商业银行员工的风险管理意识淡薄，认为企业的风险管理和自己无关，应该负责的是风险管理部门或者是公司领导，在拓展业务时，忽视了对风险的防范，更加白癜风的症状及治疗白癜风的症状及治疗
