税收协定（含安排/协议，下同）又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。税收协定的主要作用包括降低“走出去”企业在东道国的税负、有效消除双重征税、提高税收确定性和通过相互协商机制妥善解决涉税争议等。

“走出去”企业通过不同组织形式开展境外投资，需要的协定条款也有所差异。如，设立境外子公司的，境外所得可享受的税收协定待遇主要涉及境外子公司利润分回、向境外融通资金、对外提供特许权(出租设备)、对外提供劳务等，应股息、利息、特许权使用费条款等；设立境外分公司、办事处的，应重点常设机构、非歧视待遇和营业利润条款等；在境外承包工程、提供劳务的，应重点常设机构和营业利润条款等。

“走出去”企业派遣其雇员在境外提供劳务、担任董事、进行演出、研究开发、实习等情况下，以及企业雇员在境外取得的股息、利息、特许权使用费、财产转让等所得涉及的征税权问题，我国签署的税收协定（安排）也在相应条款里进行了规定。

截至年8月，我国共签署个税收协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以及大陆与台湾签署的税收协议），数量位居全球第三，已形成了比较完善的税收协定网络。

税收协定的税种范围主要包括所得税，部分协定中还包括财产税。原则上，协定仅适用于协定税种范围条款所规定的税种，但也有例外。比如，有些协定的国际运输条款、情报交换条款或非歧视待遇条款，规定的内容涉及税种范围条款规定之外的其他税种，或规定不受税种范围条款的限制。

我国签署税收协定具体情况

表1我国与亚洲国家签署税收协定情况

我国与亚洲国家签署税收协定情况

（亚洲国家建交45个，签署协定35个，生效34个）

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

日本

.9.6

北京

.6.26

.1.1

亚洲

2

马来西亚

.11.23

北京

.9.14

.1.1

亚洲

3

新加坡

.4.18

新加坡

.12.11

.1.1

亚洲

.7.11

新加坡

.9.18

.1.1

亚洲

4

泰国

.10.27

曼谷

.12.29

.1.1

亚洲

5

巴基斯坦

.11.15

伊斯兰堡

.12.27

.1.1/7.1

亚洲

6

科威特

.12.25

科威特

.7.20

.1.1

亚洲

7

蒙古

.8.26

乌兰巴托

.6.23

.1.1

亚洲

8

阿拉伯联合酋长国

.7.1

阿布扎比

.7.14

.1.1

亚洲

9

韩国

.3.28

北京

.9.27

.1.1

亚洲

10

印度

.7.18

新德里

.11.19

.1.1

亚洲

11

以色列

.4.8

北京

.12.22

.1.1

亚洲

12

越南

.5.17

北京

.10.18

.1.1

亚洲

13

土耳其

.5.23

北京

.1.20

.1.1

亚洲

14

亚美尼亚

.5.5

北京

.11.28

.1.1

亚洲

15

乌兹别克斯坦

.7.3

塔什干

.7.3

.1.1

亚洲

16

孟加拉国

.9.12

北京

.4.10

中：.1.1

孟：.7.1

亚洲

17

老挝

.1.25

北京

.6.22

.1.1

亚洲

18

菲律宾

.11.18

北京

.3.23

.1.1

亚洲

19

卡塔尔

.4.2

北京

.10.21

.1.1

亚洲

20

尼泊尔

.5.14

加德满都

.12.31

.1.1

亚洲

21

哈萨克斯坦

.9.12

阿斯塔纳

.7.27

.1.1

亚洲

22

印度尼西亚

.11.7

雅加达

.8.25

.1.1

亚洲

23

阿曼

.3.25

马斯喀特

.7.20

.1.1

亚洲

24

伊朗

.4.20

德黑兰

.8.14

.1.1

亚洲

25

巴林

.5.16

北京

.8.8

.1.1

亚洲

26

吉尔吉斯斯坦

.6.24

北京

.3.29

.1.1

亚洲

27

斯里兰卡

.8.11

北京

.5.22

.1.1

亚洲

28

文莱

.9.21

北京

.12.29

.1.1

亚洲

29

阿塞拜疆

.3.17

北京

.8.17

.1.1

亚洲

30

格鲁吉亚

.6.22

北京

.11.10

.1.1

亚洲

31

沙特阿拉伯

.1.23

北京

.9.1

.1.1

亚洲

32

塔吉克斯坦

.8.27

杜尚别

.3.28

.1.1

亚洲

33

土库曼斯坦

.12.13

阿什哈巴德

.5.30

.1.1

亚洲

34

叙利亚

.10.31

大马士革

.9.1

.1.1

亚洲

35

柬埔寨

.10.13

金边

（尚未生效）

亚洲

表2我国与欧洲国家签署税收协定情况

我国与欧洲国家签署税收协定情况

（欧洲国家建交44个，签署协定39个，生效39个）

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

法国

.5.30

巴黎

.2.21

.1.1

欧洲

.11.26

北京

.12.28

.1.1

欧洲

2

英国

.7.26

北京

.12.23

.1.1

欧洲

.06.27

伦敦

.12.13

中（CHINA）：.1.1英（UK）：所得税和财产收益税（In







































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